Подоходный налог со сдачи недвижимого имущества

Работая в сфере недвижимости, сотрудники Corvin Real Estate все еще регулярно сталкиваются с ситуацией, когда многим клиентам, в том числе нерезидентам, неясно, в каком объеме нужно платить подоходный налог с населения (ПНН) за сдачу внаем или в аренду недвижимого имущества и как происходит регистрация хозяйственной деятельности в Службе государственных доходов (СГД).

Corvin Real Estate предлагает ознакомиться с актуальной информацией по поводу ПНН, связанной с доходами физических лиц от сдачи недвижимого имущества внаем или в аренду.

 

Что такое хозяйственная деятельность?

Сдача недвижимого имущества внаем или в аренду классифицируется как хозяйственная  деятельность, за которую нужно платить подоходный налог с населения (ПНН).

Физическое лицо, которое планирует сдавать недвижимость внаем или в аренду, обязано зарегистрироваться в СГД и платить подоходный налог с населения.

Физическое лицо при сдаче недвижимого имущества внаем или в аренду, имеет возможность выбрать один из двух видов хозяйственной деятельности:

  • зарегистрированную хозяйственную деятельность
  • незарегистрированную хозяйственную деятельность

 

Зарегистрированная хозяйственная деятельность.

При регистрации хозяйственной деятельности в CГД физическое лицо должно выполнять определенные требования:

  • зарегистрироваться в СГД как лицо, ведущее хозяйственную деятельность, до заключения договора найма или аренды;
  • вести бухгалтерию в простой или двойной системе записи;
  • 1 раз в квартал – до 15 марта, 15 июня, 15 августа и 15 ноября – вносить налоговые авансовые платежи;
  • ежегодно до 1 июня подавать годовую декларацию о доходах;
  • платить ПНН в размере 24% от полученного дохода (от разницы между доходами и расходами). ПНН следует заплатить в течение 15 дней с момента подачи декларации в СГД;
  •  ежеквартально платить взносы государственного социального страхования (ВГСС), если ежемесячный доход превышает 420 EUR в месяц. Обязательные взносы государственного социального страхования уплачиваются со свободно выбранной суммы, однако она не должна быть меньше 420 евро. Размер ВГСС в случае сдачи внаем недвижимости составляет 27,52% от подлежащей оплате суммы.

 

Незарегистрированная хозяйственная деятельность.

Если для наймодателя неважны расходы на хозяйственную деятельность в отношении сданной внаем недвижимости, то наймодатель:

  • имеет право не регистрировать хозяйственную деятельность, но должен сообщить в СГД в течение 5 дней с момента заключения договора найма;
  • должен вести учет доходов от хозяйственной деятельности (учет расходов не ведется, за исключением налога на недвижимое имущество);
  • ежегодно до 1 июня должен подавать годовую декларацию о доходах;
  • платить ПНН в размере 10% от полученного дохода . ПНН следует заплатить в течение 15 дней с момента подачи декларации в СГД.

В случае незарегистрированной хозяйственной деятельности важно также знать:

  •  если доход получен от юридического лица, налог удерживается вместо выплаты. Если налог не удержан, физическое лицо вычисляет налог резюмирующим порядком за календарный год при подаче в СГД годовой декларации о доходах;
  • не нужно платить обязательные взносы государственного социального страхования (ВГСС).

 

Что считается доходами?

Доходами от сдачи внаем или в аренду недвижимого имущества являются:

  • плата за наем или арендная плата;
  • платежи нанимателя или арендатора за обслуживание и управление квартирой;
  • совершенные нанимателем или арендатором налоговые платежи за недвижимое имущество;
  • совершенные нанимателем или арендатором платежи за аренду земли.

 

Важно! 

Зарегистрировать хозяйственную деятельность может:

  • само лицо, ведущее хозяйственную деятельность;
  • уполномоченное лицо, действующее на основании доверенности, выданной у нотариуса.

 

Назад